0536-7955501

专业咨询热线:

NEWS

新闻动态

首页 >> 公司新闻 >>行业动态 >> 突发!核定征收全面上调!税务局刚刚通知!2022年1月1日起执行!
详细内容

突发!核定征收全面上调!税务局刚刚通知!2022年1月1日起执行!

时间:2021-12-20     【转载】

重磅!税务局刚刚通知:全面上调企业所得税核定征收率!自2022年1月1日起执行!更重磅的是……


微信图片_20220208094753.jpg
突发!核定征收全面上调
2022年1月1日起执行!

近日,广西税务局发布《关于企业所得税核定征收有关问题》的公告,全面调整行业核定应税所得率。
微信图片_20220208094756.jpg


划重点!!!

一、对纳税人有《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第(一)项情形的(依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的),税务机关按照以下规定的标准确定应税所得率。

微信图片_20220208095222.jpg

二、对纳税人有《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第(二)、(三)、(四)、(五)、(六)项情形之一的,核定征收企业所得税。


(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;


(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;


(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;


(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;


(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。税务机关按照以下规定的标准确定应税所得率。

微信图片_20220208095226.jpg


三、本公告自 2022 年 1 月 1 日起施行。


广西税务局上调核定征收率的幅度可以说是非常大的,有的行业核定后甚至比查账征收的税负还要高,这也体现出国家对核定征收监管得越来越严格,迫使企业由核定征收向查账征收转变,核定征收真的要退出历史舞台了。


微信图片_20220208094801.jpg
什么是核定征收?
为什么税务局要提高核定征收率?

一、什么是核定征收? 


潍坊千慧代理记账有限公司

核定征收主要是指,因纳税人会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者计税依据明显偏低等其他原因,导致难以确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。


二、为什么税务局要提高核定征收率?


1、核定征收管理风险巨大


核定征收是一种粗放的管理方式,主要是针对没有建账的或者建了账但是税务机关不信的。核定征收原本是惩罚性措施,但在实务中,却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前,核定征收存在非常大的风险!


 2、造成税款直接流失。


(1)核定征收企业发生大额股权转让或财产转让,无论产生多少所得,都只能按照该行业的应税所得率进行征收,导致税款流失。


(2)核定征收企业主营项目确定有误,或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整,导致核定的应税所得率低于行业下限,导致税款流失。


(3)核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款,导致税款流失。


3、造成下游企业计税基础减少


主要途径有2个:


(1)定额征收企业在定额范围内存在代开、虚开专用发票或普通发票的行为,对下游企业的所得税税基造成侵蚀。


(2)定率征收企业由于实际税负低,存在承担少量税款而开具大量发票用于下游企业按25%税前扣除的情况(特别是关联企业),侵蚀企业所得税税基。


4、造成上游企业税款流失


按收入定率征收企业或定额征收企业,由于没有支出发票也不影响所得税的计算,可能不向上游企业索取发票,将导致上游企业藏匿收入,少缴增值税和消费税。


随着税收现代化服务的不断推进,核定征收程序流于形式,核定的税额未能反映企业的实际纳税能力,造成国家税源的损失,容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收,能减少税源损失、保证了税收的公平性。


微信图片_20220208094809.jpg
警惕!利用核定征收筹划风险巨大!
操作不当小心被查!

一、虚开发票


例如,A公司为减少企业所得税,专门在税收洼地成立了一家定额征收的B公司,B公司在定额内给A公司开具发票,A公司用发票抵减成本,降低企业所得税。


A公司与B公司没有实际交易而开具发票,属于虚开发票,风险非常大!

二、转移利润


例如,A公司为减少企业所得税,专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司,A公司将货物低价销售给B公司,从而减少缴纳企业所得税。B公司再将货物以正常价格销售给客户,但由于B公司核定征收,整体税负低于A公司,因此,最终A、B公司整体利润不变,但缴纳的税款减少。


A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的,属于有意偷逃税款,面临被纳税调整的风险!

三、隐匿收入


例如,A公司为减少企业所得税,专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司将货物销售给B公司,不开具发票,B公司由于是核定征收,没有成本发票不影响企业所得税。而A公司趁机藏匿收入,少缴纳企业所得税。

A公司趁机藏匿收入来偷漏税,面临稽查补税的风险。

四、对税收优惠的影响


核定征收由于通常收入或者成本、费用不能准确核算,对于一些要求单独核算的税收优惠不能享受,例如研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等。

微信图片_20220208094812.jpg
取消核定征收
企业这9种情形将被严查


取消核定征收有利于税收的公平性,对于广大纳税人来说是个好消息。而那些想利用核定征收来偷税漏税的人,奉劝赶紧收手吧!

注意了,核定征收的严查是必然的,主要是从以下几个方面

(一)是否对增值税一般纳税人实行核定征收;

(二)是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收;

(三)是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收;

(四)核定应税所得率适用情况,是否存在超率核定;

(五)对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业,税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责;

(六)对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况;

(七)对核定征收企业发票管控及注销管理情况;

(八)其他需要关注事项。




如果您的企业面临稽查风险,或各类涉税争议,建议及时委托财税法专业团队处理。



税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督:

(一)严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。
(二)对现存核定征收企业,积极引导企业建账立制,尽快转为查账征收企业;
(三)对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业,要切实调整应税所得率;
(四)对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业,应采取相应措施加大核查和日常评估力度;

(五)关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况,履行相应的征管职责。


微信图片_20220208094816.jpg
查账征收和核定征收的区别

微信图片_20220208094819.jpg

事实上,查账征收和核定征收是两种不同的征收方式,有比较大的差异,企业经营中采用不同的征收方式,可能会带来不同的税收成本。那么查账征收和核定征收的区别是什么呢?


情况不同


查账征收一般需要比较健全的会计核算。核定征收的企业,会计账簿一般不完整,不健全,资料缺失,查账困难。当然,至今仍有一些园区给予招商引资的政策,允许一些类型的企业进行核征收。


计算方式不同


查账征收时,一般由企业自行计算。比如企业所得税,在查账征收的方式中,我们的计算方式是收入-成本费用损失后,进行调整以获得应纳税所得额。


核定征收的情况下,可能有包括定额征收、核定应税所得率或固定征收率在内的各种计算方法。


例如,许多个体工商户可能采用定期定额征收方式,但对许多个人独资企业采取确定应税所得率或固定征收率的方式征收个人所得税。


对企业的影响不同


查账对企业的计算能力要求比较高。企业必须能够全面准确地计算收入成本和费用,但在核定征收的情况下,对企业计算能力的要求并不高。


此外,这两种方式对企业税负的影响也不同。例如,部分企业收入单一不足,查账征收时,可能引起所得税的税负上升,使用核定征收时,可能不影响所得税的税负。


文章源于税务大讲堂、税政第一线、看看社保、税务学苑视频号、甘肃税务等,内容供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥,请联系删除。


潍坊千慧代理记账有限公司

   千慧会计专注潍坊地区公司注册、记账报税、出口退税、高新企业认定、社保服务、财务审计、商标注册、税收筹划、法律咨询、资质办理(建筑资质、装修资质、医疗器械、食品生产许可、食品经营许可)


公司总部地址:潍坊市坊子区商会大厦北楼二楼西区    13853678337

奎文分公司地址:新华路与胜利街西行300米路北(华富商务中心一楼沿街房)13573600186


价格透明

明码标价 不欺瞒用户



信息保密

个人信息安全保障



进度掌控

服务全程进行跟进



售后无忧

售后保障全程无忧



模块标题
更多

潍坊公司地址:

新华路与胜利街西行300米路北(华富商务中心沿街房)

联系人:吴艳青

联系电话:13573600186

模块标题
更多

坊子公司地址:

潍坊市坊子新区商会大厦北楼二楼

联系人:吴艳霞

联系电话:13853678337

扫一扫关注公众号

扫码加微信客服

(+0536)7955501

技术支持: 了凡智慧云 | 管理登录